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開票過程應該注意的細節?

12366熱線七月熱點問題
 問題一:現在加油發票,公司抬頭的,需要填稅號嗎?
答:根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)規定,一、自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。
因此,經向有關部門核實,16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票,對于使用印有企業名稱發票的行業,如電商、成品油經銷等,可暫不填寫購買方納稅人識別號,仍按照企業現有方式開具發票。一般納稅人認定
 問題二:部隊沒有納稅人識別號,我公司該怎么開票?
答:根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)規定, 第一條 自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。
二、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規定,第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票?!詼惶酢〔環瞎娑ǖ姆⑵?,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。
 三、根據《國家稅務總局關于修改<稅務登記管理辦法>的決定》(國家稅務總局令第36號)規定, 第二條 企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人,除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外,也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外),應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。
 因此,國家稅務總局公告2017年第16號文件中所述企業包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。若您的發票開具對象為從事生產、經營的事業單位,對方應按規定辦理稅務登記,您需要對方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼并按規定開具;若您的發票開具對象為非從事生產、經營的事業單位,沒有納稅人識別號或統一社會信用代碼,相應欄次不涉及的可不填寫。無論哪種情況,單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
 問題三:河南省國家稅務局通用機打發票企業需要提供納稅識別號嗎?
答:一、根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)規定,一、自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。二、銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時,通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接,導入相關信息開票的,系統導入的開票數據內容應與實際交易相符,如不相符應及時修改完善銷售平臺系統。
二、根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)規定,第二十八條 單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
 因此,自2017年7月1日起,購買方為企業的,銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。該文件適用通過增值稅稅控系統開具的增值稅普通發票,對于使用印有企業名稱發票的行業,如電商、成品油經銷等,可暫不填寫購買方納稅人識別號,仍按照企業現有方式開具發票。其他發票應根據發票管理辦法要求一次性如實開具。
 問題四:代開專票蓋章不清晰,對方讓退回,怎么辦?
答:一、根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)規定,第二十條 同時具有下列情形的,為本規定所稱作廢條件:(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;(二)銷售方未抄稅并且未記賬;(三)購買方未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發票代碼、號碼認證不符’。
二、根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2004〕153號)規定,第十二條代開專用發票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的,按照專用發票有關規定處理。稅務機關代開專用發票時填寫有誤的,應及時在防偽稅控代開票系統中作廢,重新開具。代開專用發票后發生退票的,稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發票的有關規定進行處理。對需要重新開票的,稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。
三、根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定,第一條 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱‘專用發票’)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:……第二條稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
 四、根據《河南省國家稅務局稅收業務規范》規定,3.2.4—316 代開發票作廢【業務概述】稅務機關為納稅人代開發票后,如果納稅人發生銷貨退回或銷售折讓的,必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票?!灸傷叭擻μ峁┳柿稀?.已開具發票各聯次;2.作廢原因的書面證明材料;3.經辦人身份證明(經辦人變更的提供復印件)。
 因此,代開專用發票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的,按照專用發票有關規定處理,符合上述作廢條件的可以作廢,不符合作廢條件可以進行紅字沖減。您需攜帶上述資料到辦稅服務廳辦理代開發票作廢的業務。一般納稅人認定
 問題五:某勞務派遣公司為小規模納稅人,勞務派遣服務可以按扣除工資后的余額征稅,是否按照收入減去工資后乘以3%征收率計算繳納增值稅?
答:根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規定,小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
因此,該公司如果選擇差額納稅,應以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
 問題六:通過涉稅查詢系統提示:該納稅人狀態為:注銷狀態,那么該商家的手撕通用發票是否不能作為報銷發票?
答:根據《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號) 規定,第三十一條 納稅人辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關提交相關證明文件和資料,結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和???,繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件,經稅務機關核準后,辦理注銷稅務登記手續。二、根據《國家稅務總局關于落實“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號)第三條規定,切實規范“三證合一”有關工作流程……已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業辦理注銷登記,須先向稅務主管機關申報清稅,填寫《清稅申報表》(附后)。企業可向國稅、地稅任何一方稅務主管機關提出清稅申報,稅務機關受理后應將企業清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務機關,國稅、地稅稅務主管機關按照各自職責分別進行清稅,限時辦理。清稅完畢后一方稅務機關及時將本部門的清稅結果信息反饋給受理稅務機關,由受理稅務機關根據國稅、地稅清稅結果向納稅人統一出具《清稅證明》,并將信息共享到交換平臺。
 因此,納稅人在“注銷”時,應當向稅務機關繳銷發票,進行申報清稅。納稅人在“注銷”以后不能正??叻⑵?。如果您查詢發票,發票是在納稅人“注銷”日期前并且正常經營狀態下開具的,該發票可以正常使用。入賬報銷問題請參考國家統一的財務會計制度執行。一般納稅人認定
 問題七:從2017年7月1日銷售與收購農產品稅率是按13%計算還是按11%計算?
答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件規定,自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下:一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。二、納稅人購進農產品,按下列規定抵扣進項稅額:(一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。(二)營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。(三)繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點,納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的,仍按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執行。其中,《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發)第四條第(二)項規定的扣除率調整為11%;第(三)項規定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規定執行。(四)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。(五)納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。 工商注冊

    二、根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號 )規定,一、自2012年7月1日起,以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,其購進農產品無論是否用于生產上述產品,增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(附件1)的規定抵扣?!郊?. 農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法 …… 四、農產品增值稅進項稅額核定方法(一)試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定:1、投入產出法:參照國家標準、行業標準(包括行業公認標準和行業平均耗用值)確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量(以下稱農產品單耗數量)。當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據農產品單耗數量、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價(含稅,下同)和農產品增值稅進項稅額扣除率(以下簡稱‘扣除率’)計算。公式為:當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)…… 七、本辦法規定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
河南公司注冊代辦

         因此,自2017年7月1日起銷售農產品適用稅率為11%,對應的扣除率也為11%。若您單位采用核定扣除辦法,按照上述規定計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額,該扣除率則為您單位銷售貨物的適用稅率。
 問題八:領取發票時,工作人員說得實名認證,怎么辦理?
答:一、根據《河南省國家稅務局關于實行辦稅人員實名辦稅的公告》(河南省國家稅務局公告〔2016〕9號)規定,第一條 在河南省行政區域內,辦稅人員在國稅機關辦理涉稅事項時實行實名辦稅。辦稅人員實名辦稅是指國稅機關在辦稅人員身份明確的情況下,受理納稅人涉稅事項。辦稅人員是指納稅人的法定代表人(負責人、業主)、財務負責人、領票人、辦稅人、稅務代理人或經法定代表人(負責人、業主)授權的其他人員。第二條國稅機關采集辦稅人員身份信息包括:姓名、身份證件信息、聯系方式、人像信息以及稅務代理合同(協議)或授權方的辦稅授權委托書等相關資料的信息?!?第三條 辦稅人員自本公告施行之日起首次到國稅機關辦理涉稅事項時,需要根據不同情況向國稅機關提供以下證件和資料,以便采集身份信息?!?、國稅機關在采集身份信息時,納稅人應當予以配合,提供有效證件和真實身份信息。國稅機關依法采集辦稅人員的身份信息,并承擔信息保密義務。對已經完成身份信息采集的納稅人,國稅機關不再重復采集。八、辦稅人員拒絕按照本公告規定進行身份信息采集或拒絕出示有效身份證件的,國稅機關可暫停為其辦理涉稅事項。提供虛假信息所產生的法律后果,由納稅人承擔。九、本公告自2016年11月1日起施行。
二、根據《河南省國家稅務局稅收業務規范》規定,1.1.5—126 實名辦稅信息登記 【業務概述】實名辦稅是對納稅人的辦稅人員(包括稅務代理人)身份確認的制度。辦稅人員在辦理涉稅事項時提供有效個人身份證明,稅務機關采集、比對、確認其身份信息后,辦理涉稅事項。辦稅人員是指納稅人的法定代表人(負責人、業主)(以下簡稱法定代表人)、財務負責人、領票人、辦稅人、稅務代理人或經法定代表人授權的其他人員。我省實名辦稅信息登記制度自2016年11月1日起實施。納稅人自2016年11月1日起首次到國稅機關辦理涉稅相關事項時,其辦稅人員或法定代表人需要按規定提供證件和資料,以便采集身份信息?!灸傷叭擻μ峁┳柿稀?1.辦稅人員本人的有效身份證件原件。身份證件包括:——居民身份證、臨時居民身份證;——中國人民解放軍軍人身份證件、中國人民武裝警察身份證件;——港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證;——外國公民護照。2. 辦稅人員是稅務代理人或被法定代表人授權的其他人員的情況,還需提供稅務代理合同(協議)原件或授權方的辦稅授權委托書原件。3.納稅人辦理特殊業務,且法定代表人非辦稅人員情況下,還需法定代表人本人持有效身份證件原件辦理信息登記。本條所稱特殊業務包括:——納稅人自設立之日起首次申請使用增值稅專用發票的;——納稅人自設立之日起首次申報出口退(免)稅的;——納稅人自設立之日起首次申請使用農產品收購發票的;——一般納稅人申請增加增值稅專用發票最高開票限額或領用數量的?!景燉砹鞒獺渴芾聿棵牛喊燜胺裉?。河南公司注冊代辦
 因此,請您攜帶上述資料到辦稅服務廳辦理實名辦稅信息登記。
 問題九:如何查詢發票真偽?
答:一、根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第三十三條規定,用票單位和個人有權申請稅務機關對發票的真偽進行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發票的真偽;鑒別有困難的,可以提請發票監制稅務機關協助鑒別。在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發票,由當地稅務機關鑒別。
 二、根據《河南省國家稅務局關于增值稅普通發票有關問題的通知》(豫國稅函〔2011〕110號)規定,二、增值稅普通發票印制公開招標后,發票的防偽措施發生了變化,應用的防偽措施分為:一線防偽措施:監制章專用紅發紅熒光油墨防偽、定制專用號碼防偽、稅徽無色熒光油墨防偽、微縮文字防偽;……附件:增值稅普通發票一線防偽措施 河南公司注冊代辦
三、根據《河南省國家稅務局稅收業務規范》的規定,3.5.3—327 發票真偽鑒定【業務概述】用票單位和個人、行政執法部門需鑒別本省、自治區、直轄市稅務機關監制的發票真偽以及國家稅務總局監制的發票真偽的,向稅務機關提出鑒定需求?!灸傷叭擻μ峁┳柿稀?.待鑒別發票(行政執法部門鑒別發票的,同時應提供復印件,發票數量較多時,提供電子數據代替復印件,電子數據應包括發票名稱、代碼、號碼等)。2.用票單位應提供稅務登記證件或加載統一社會信用代碼的營業執照;依法不需要辦理稅務登記且已取得組織機構代碼證的單位應提供組織機構代碼證;自然人應提供身份證明,如居民身份證、護照或者其他能證明自然人身份的證件;行政執法部門提供單位介紹信。3.經辦人身份證明,如居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件;行政執法部門工作人員應提供工作證原件及復印件?! ?BR>因此,若您取得河南省國家稅務局監制的發票后,可通過以下途徑查詢:1.登陸河南省國家稅務局12366納稅服務網站(www.12366.ha.cn),在“辦稅服務”-“涉稅查詢”-“發票流向及開具信息查詢”欄目輸入發票代碼、發票號碼、收款方納稅人識別號進行查詢。2.關注“河南國稅”微信公眾號,通過“稅務查詢”- “發票查詢”??榻脅檠?;3.通過撥打12366熱線,根據語音導航按1鍵選擇國稅后,按3鍵進入信息查詢,然后再按2鍵選擇發票查詢,根據語音提示進行發票查詢。目前,通用機打發票可以查詢到具體信息。如您取得新系統開具的增值稅普通發票,可登陸全國增值稅發票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn),對其進行查驗,當日開具的發票最快可于次日進行查驗,也可查詢到具體信息。如您想進一步確定發票真偽,可持發票等相關資料到辦稅服務廳進行確認?!?BR> 問題十:我公司是‘銷售農副產品,其中疏菜是免稅,其余不免,一季度不超9萬是包括免稅和不免稅的嗎?
答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第三十七條的規定,銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。第五十條規定,……對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
 因此,對按季征收的小規模納稅人,季度銷售額不超過九萬元免征增值稅。其中季度銷售額為當季發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,包括您免稅和不免稅的所有銷售額在內,如您當季度蔬菜銷售額及其它產品銷售額的合計數超過九萬,蔬菜銷售額按照政策規定享受免稅,其余部分按照3%的征收率繳納增值稅。如不超過,免征增值稅

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